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解读《关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）
近日，随着房地产调控的政策陆续出台，国家逐渐加大对房地产市场的调控力度，土地增值税清算的问题又被当做房地产调控“组合拳”的一部分被提起，国家税务总局26日发布《关于土地增值税清算有关问题的通知》,明确土地增值税清算过程中若干计税问题。就内容来看， 2006年底,国税总局下发《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》没有实质差别，顶多算是一个补充文件，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在土地增值税中扣除。严格征收土地增值税，将会增加开发商囤地和捂盘的成本。在8条的内容中，2006年的相关文件被多次提及。而且，从2007年起北京等地的地方税务局纷纷出台了土地增值税清算办法。
从执行效果来看，土地增值税一直并没有被当做法律一样来执行，它一直是被中央政府当做“行政工具”来使用，与房地产市场的形势进行逆向操作的手段。在房地产市场“过热”的时候，喊的声音大一些；在房地产市场“过冷”的时候，无声无息。这根本不是科学，这也不是在执法，这只不过是一种行为艺术。
一、 收入确认的问题。
发票所载金额、合同所载金额作为收入确认的依据。《通知》明确,土地增值税清算时,已全额开具商品房销售发票的,要按照发票金额来确认收入;未开具发票或未全额开具发票的,以销售合同的金额及其他收益确认收入。若销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致,在清算前已发生补、退房款的,应在计算土地增值税时予以调整。
二、 扣除项目和确认问题
（一）利息支出的扣除问题。
开发企业财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;不能提供金融机构证明的,开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。其他房地产开发费用,按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。全部使用自有资金,没有利息支出的,按照以上方法扣除。
（二）质量保证金。
质量保证金是否允许扣除以是否开据发票为准。建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票 的，扣留的质保金不得计算扣除。
（三）拆迁安置事项的规定。
1.原地回迁的，安置用房视同销售处理，按同类房地产的平均价格确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。
2.异地安置的，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按同类房地产的平均价格计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。
3.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。
（四）土地闲置费。
房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
（五）契税等税费的扣除问题。
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。
三、 滞纳金的问题。
纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金。
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- 八月 19, 2009 -- 关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知
财税[2009]72号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
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国税函[2010]157号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：
一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题
（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得... - 十二月 13, 2008 -- 沉重的工资单 看工薪族的真实生活
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国税函[2009]772号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将企业以前年度未能扣除的资产损失企业所得税处理问题通知如下：
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包律师 税法解读
